plusvalia impuesto

E l impuesto de la Plusvalía Municipal declarado inconstitucional


El Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), también conocido como plusvalía municipal, es un impuesto que ha provocado una gran controversia en los últimos años.


El Impuesto de la Plusvalía Municipal declarado inconstitucional


El comúnmente llamado como impuesto de la plusvalía municipal grava el incremento de valor del suelo en la transmisión de inmuebles. Este impuesto toma como base para su cálculo un sistema de determinación objetiva – por el que principalmente los terrenos únicamente se revalorizan – sin tener en cuenta la situación del mercado o el valor que las partes del negocio jurídico hayan establecido en la transmisión del inmueble, lo que ha provocado que en varias ocasiones la doctrina y la jurisprudencia haya dudado de su validez por atentar contra un principio básico constitucional como es el de la capacidad económica.

El pasado 26 de octubre de 2021 el Tribunal Constitucional asestó el varapalo final a la plusvalía municipal al sentenciar que el método de cálculo de la base imponible del IIVTNU era inconstitucional y por lo tanto nulo el impuesto. Esto ha generado un terremoto social, ya que afecta de lleno a miles de particulares y empresas que ya sea por la venta de un inmueble, donación o herencia, han sido sujetos pasivos de la plusvalía municipal.

Pero, teniendo en cuenta el fallo del Tribunal Constitucional por el que se anula el impuesto, ¿cuáles son las consecuencias para los contribuyentes?, y ¿en qué casos se puede recuperar lo pagado en concepto de plusvalía?

Situaciones en las que el contribuyente podrá recuperar lo pagado en concepto de plusvalía:

Cuando la venta se hubiera producido en pérdida

Se podrá seguir reclamando la devolución de lo ingresado en concepto de plusvalía en aquellos casos que la venta se hubiera producido en pérdida, de conformidad con el criterio establecido por el tribunal constitucional en su sentencia n.º 59/2017.

Cuando la venta no se hubiera producido en pérdida, pero la ganancia agotara la riqueza imponible.

Nuevamente procederá la reclamación de lo ingresado en concepto de plusvalía municipal en aquellos casos en que la venta no se produjese en pérdidas, pero la cuota del impuesto fuera superior a la ganancia obtenida de la operación (STC n.º 126/2019).

Solicitudes de rectificación y recursos presentados con anterioridad al 26 de octubre 2021 y que la administración no haya contestado

Los contribuyentes que hubiesen impugnado una autoliquidación o recurrido una liquidación con anterioridad a la sentencia del TC, podrán presumiblemente exigir la devolución, siempre y cuando la administración no hubiese contestado y por lo tanto el acto recurrido no hubiese adquirido firmeza.


Pero visto lo anterior, ¿en qué lugar quedan todas aquellas liquidaciones y autoliquidaciones que sin haber adquirido firmeza no hayan sido presentadas antes de la fecha del fallo del TC el 26 de octubre de 2021?

Lo más controvertido de la última sentencia del Tribunal Constitucional es que impide solicitar la nulidad del impuesto a todos aquellos contribuyentes que no hubieran impugnado las autoliquidaciones o recurrido las liquidaciones antes del 26 de octubre de 2021, fecha del fallo de la sentencia.

Con esta arriesgada decisión el Tribunal Constitucional ha echado un capote al estado y a los ayuntamientos que se salvarán, por el momento, de tener que reembolsar a miles de contribuyentes por las plusvalías pagadas indebidamente.

Sin embargo, en nuestra opinión, este criterio seguido por el TC sería contrario al derecho establecido en la Ley General Tributaria por el cual los contribuyentes están facultados para recurrir y/o solicitar la rectificación de un tributo en los plazos reglamentariamente establecidos. Así mismo es susceptible de vulnerar principios como los de la tutela judicial efectiva o el principio de igualdad por el trato diferente que recibirán los contribuyentes en función de cuándo hubieran reclamado la nulidad del impuesto. En este sentido ya existen voces que abogan por acudir a instancias superiores europeas para hacer valer los derechos de los contribuyentes que se vieran afectados por la aplicación de dicha sentencia.

Por todo lo anterior es conveniente, si aún se está en plazo para recurrir la liquidación o autoliquidación correspondiente, que se proceda a hacerlo antes de la publicación de la sentencia en el BOE, de esta manera mantendremos la puerta abierta para reclamar por vía del contencioso.


No dude en contactarnos si usted o su empresa se encuentra en alguna de las situaciones anteriores para más información sobre cómo hacer valer sus derechos en relación con la plusvalía municipal.